We belichten hierna de wijzigingen met de meeste impact. De praktische aspecten van de wijzigingen zullen in een later stadium nog worden gecommuniceerd door de btw-administratie.
De belangrijkste conclusie die uit de regelgeving kan worden getrokken, is dat het nog belangrijker zal worden om te zorgen voor een tijdige indiening en betaling van btw-aangiften, omdat dit een absolute vereiste zal zijn om een btw-belastingplichtige in staat te stellen teruggaaf te krijgen van btw-tegoeden, maar ook om verhoogde boetes te vermijden.
Verlenging en restrictievere termijnen voor btw-aangiften
De eerste wijziging is bedoeld om ervoor te zorgen dat btw-aangiften tijdig worden ingediend en betaald.
- Enerzijds verlengen de autoriteiten de termijn voor de indiening en betaling van de kwartaal btw-aangiften tot de 25e dag van de maand volgend op de aangifteperiode.
- Anderzijds kondigen de autoriteiten ook een meer restrictieve aanpak van de indienings- en betalingstermijnen aan. Terwijl momenteel een informele administratieve tolerantie bestaat tot de 10e van de maand na de indieningsperiode, zullen vanaf 1 januari 2025 boetes worden opgelegd voor elke aangifte die wordt ingediend of betaald na de officiële indieningstermijn (20e voor maandelijkse btw-aangiften en 25e voor driemaandelijkse btw-aangiften).
Nieuwe procedure bij laattijdige indiening en/of betaling van btw
Wanneer een btw-aangifte niet binnen de drie maanden wordt ingediend, zal de btw-administratie een “vervangende btw-aangifte” voorstellen. Het btw-bedrag zal worden gebaseerd op de hoogste btw-bedrag resulterend uit de aangiften van de afgelopen 12 maanden, met een minimumdrempel van € 2.100. In dat geval wordt ook een boete van 15% opgelegd. Binnen een termijn van een maand vanaf de datum van uitwerking van dit voorstel van vervangende aangifte kan er wel alsnog een periodieke btw-aangifte ingediend worden.
Daarnaast zal er vanaf 1 januari ook een boete opgelegd worden bij laattijdige betaling van de btw die afhankelijk van het geval, 5% van het btw-bedrag bedraagt bij enkel laattijdige betaling, tot 10% of 15% bij laattijdige indiening van de btw-aangifte en laattijdige betaling van de verschuldigde btw.
Maandelijkse terugbetaling van btw-tegoeden
Momenteel vindt de terugbetaling van btw-tegoeden plaats op kwartaalbasis, tenzij het gaat om een startende onderneming (eerste 24 maanden) of een maandelijkse teruggaafvergunning die de mogelijkheid biedt om maandelijks terugbetaling van btw-tegoeden te vragen.
Vanaf 2025 zal voor belastingplichtigen die maandelijks btw-aangiftes indienen, de maandelijkse teruggaaf de standaardregel worden zonder dat er voorafgaande goedkeuring nodig is. Verzoeken om teruggaaf die worden ingediend via periodieke btw-aangiften zullen worden beperkt tot het tegoed dat is vermeld in de huidige btw-aangifte. Voorwaarde om effectief teruggave te krijgen van het tegoed is de tijdige indiening van btw-aangiften over de voorgaande zes maanden en een minimumbedrag van €50. Terugbetaling van het btw-tegoed zal plaatsvinden binnen een periode van twee maanden (in plaats van de huidige periode van 3 maanden).
Overgang naar provisierekening voor btw-tegoeden
In dit nieuwe kader wordt de “btw-rekening courant” (evenals de “bijzondere rekening”) afgeschaft en vervangen door de “provisierekening”. Btw-tegoeden uit eerdere btw-aangiften zullen via een aparte procedure moeten worden teruggevraagd van de provisierekening. In dat opzicht zullen btw-belastingplichtigen de bedragen op de “provisierekening” kunnen beheren (het zogenaamde zelfbeheer). Belastingplichtigen zullen namelijk een deel of het volledige bedrag van hun tegoeden kunnen terugvorderen en deze rekening kunnen gebruiken om uitstaande administratieve schulden te vereffenen.
Er zijn op dit moment nog geen praktische details bekend over hoe de “provisierekening” zal werken, behalve dat deze zal worden beheerd op het MyMinFin-platform. De wetgever benadrukte wel dat de procedures via de provisierekening 'vlotter' zullen verlopen voor btw-plichtigen om terugbetaling te vragen of om fondsen toe te wijzen aan andere belastingschulden.
De provisierekening zou in elk geval op 1 mei 2025 worden ingevoerd.
Antwoordtermijnen voor vragen om inlichtingen
Als onderdeel van de nieuwe btw-regelgeving zal ook een termijn worden ingevoerd om te antwoorden op verzoeken om inlichtingen van de autoriteiten, in overeenstemming met de termijnen die van toepassing zijn in directe belastingen.
In principe zullen belastingplichtigen binnen 30 dagen na de derde werkdag volgend op het verzoek schriftelijk moeten antwoorden op een verzoek om inlichtingen van de btw-administratie. Deze termijn kan worden verlengd om geldige redenen, maar kan ook worden verkort tot 10 dagen in specifieke situaties, zoals in het geval van verificatie van de geldigheid van een teruggaafverzoek via de btw-aangifte.
We houden u op de hoogte van nieuws over de praktische details zodra deze worden gepubliceerd.
Nieuwe rekeningnummers vanaf 1 mei 2025
Ook de rekeningnummers voor de betaling van de btw zullen wijzigen vanaf 1 mei 2025:
- Het rekeningnummer BE41 6792 0036 4210 zal gebruikt moeten worden om betalingen uit te voeren op de provisierekening of om de btw-schuld van een btw-aangifte te vereffenen.
- Het rekeningnummer BE42 6792 0000 0054 moet gebruikt worden om btw-schulden te vereffenen zodra er een uitvoerbare titel is opgesteld (bijvoorbeeld wanneer een vervangende aangifte definitief is geworden).
Invoering van domiciliëring voor btw-betalingen
Vanaf 2026 kunnen btw-belastingplichtigen hun btw-schulden ook via automatische domiciliëring betalen. Deze nieuwe betalingsmethode zal het proces vereenvoudigen, waardoor het voor btw-belastingplichtigen gemakkelijker wordt om op efficiënte wijze aan hun btw-verplichtingen te voldoen. We houden u op de hoogte van de praktische regelingen met betrekking tot automatische domiciliëring wanneer de details hierover worden gecommuniceerd.
